中臨建設(shè)集團股份有限公司
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近年來，江蘇各地農(nóng)商銀行的財務(wù)費用報銷實行分級授權(quán)管理，凡超出支出限制的，均需逐級審批，即有權(quán)審批人根據(jù)費用授權(quán)管理規(guī)定，在授權(quán)范圍內(nèi)進行審批。太倉農(nóng)商銀行通過“三個聚焦”“十個維度”，梳理總結(jié)財務(wù)費用審批轉(zhuǎn)授權(quán)和再授權(quán)審計的重點。
一、聚焦行內(nèi)財務(wù)規(guī)定，看授權(quán)內(nèi)容的完整性
1.看“授權(quán)期間連續(xù)性”維度。財務(wù)費用審批轉(zhuǎn)（再）授權(quán)期限一般為一年，審計時注意查看前后二份授權(quán)書的授權(quán)期間是否連續(xù)。
2.看“受權(quán)人完整性”維度。總行行長在董事會授權(quán)范圍內(nèi)對受權(quán)人進行財務(wù)費用審批轉(zhuǎn)授權(quán)、再授權(quán)，對照費用管理辦法規(guī)定的《費用報銷審批流程》，查看授權(quán)書數(shù)量是否缺少，每個授權(quán)人是否均簽訂授權(quán)書。
3.看“授權(quán)金額范圍完整性”維度。對照費用管理辦法，查看分管財務(wù)副行長對計財部總經(jīng)理的再授權(quán)金額范圍是否完整。特別要查看支行和財務(wù)部門審批人的費用審批授權(quán)是否符合費用管理辦法。
二、聚焦財務(wù)費用審批流程，看授權(quán)要素的一致性
1.看“機構(gòu)”維度。財務(wù)制度規(guī)定了不同機構(gòu)發(fā)起的費用報銷采用不同的審批流程，如：該行設(shè)置了總行部室、本地支行、異地支行三個機構(gòu)維度，對照費用管理辦法規(guī)定的《費用報銷審批流程》，查看轉(zhuǎn)（再）授權(quán)書上不同機構(gòu)的費用審批授權(quán)情況，授權(quán)書內(nèi)容是否與財務(wù)制度保持一致。
2.看“費用類型”維度。財務(wù)制度規(guī)定了不同的費用類型采用不同的審批流程，如：該行的財務(wù)費用分為定額費用、通用費用，且二者設(shè)置不同的審批權(quán)限。
3.看“支付方式”維度。財務(wù)制度規(guī)定了不同的費用支付方式采用不同的審批流程，如：該行的費用報銷方式分為三類：員工預(yù)支款（現(xiàn)金方式）、供應(yīng)商預(yù)支款、向供應(yīng)商轉(zhuǎn)賬支付，且三者規(guī)定了不同的審批權(quán)限。對照費用管理辦法，查看轉(zhuǎn)（再）授權(quán)書的轉(zhuǎn)授權(quán)范圍是否完整，是否標(biāo)明不同支付方式的費用審批授權(quán)情況，是否符合制度要求。
4.看“資產(chǎn)處置”維度。對照資產(chǎn)管理辦法查看行長轉(zhuǎn)授權(quán)范圍，資產(chǎn)處置審批權(quán)限是否符合制度規(guī)定；授權(quán)處置資產(chǎn)的種類是否完整，如：授權(quán)范圍是否只包括了實物資產(chǎn)（固定資產(chǎn)、低值易耗品），未包括在建工程、無形資產(chǎn)、長期待攤費用等其他資產(chǎn)，授權(quán)書描述是否規(guī)范、用詞是否嚴(yán)謹(jǐn)。
三、聚焦人員制度變動，看授權(quán)書變更有效性
1.看“有權(quán)審批人變動”維度?？傂匈M用報銷審批人發(fā)生變動，原則上應(yīng)重新簽訂轉(zhuǎn)（再）授權(quán)書，如：總行行長、分管財務(wù)副行長、計財部總經(jīng)理、費用審批崗等相關(guān)人員發(fā)生崗位變動、跨機構(gòu)調(diào)動的，對應(yīng)的財務(wù)費用審批轉(zhuǎn)授權(quán)書或再授權(quán)書應(yīng)及時進行重簽；特別是涉及高管人員調(diào)動的，費用審批的實際履職時間應(yīng)以監(jiān)管部門批準(zhǔn)的任職時間為準(zhǔn)，履職時間不得過早或過晚；涉及副行長分管業(yè)務(wù)變動的，應(yīng)及時重新簽訂轉(zhuǎn)（再）授權(quán)書。
2.看“新增費用審批人”維度。費用管理辦法進行了修訂，費用報銷審批流程發(fā)生了變更，如：總行行長不再審批財務(wù)費用，20萬元以上的大額費用授權(quán)財委會審批，應(yīng)查看是否簽訂行長對財委會的轉(zhuǎn)授權(quán)書。期間增加了新的費用審批人，要查看相應(yīng)的授權(quán)書是否缺失。
3.看“費用審批額度變動”維度。費用管理辦法、資產(chǎn)管理辦法進行了修訂，有權(quán)審批人的費用審批金額、資產(chǎn)處置審批金額等權(quán)限發(fā)生了變更，導(dǎo)致轉(zhuǎn)授權(quán)書、再授權(quán)書的授權(quán)范圍發(fā)生了變更，應(yīng)及時重新簽訂授權(quán)書，如：原來5萬元以上向供應(yīng)商支付的費用需副行長審批，費用管理辦法修訂后提高了計財部總經(jīng)理的審批權(quán)限，變更為20萬元以上的費用才需副行長審批，關(guān)注授權(quán)書的授權(quán)范圍是否符合費用管理辦法。資產(chǎn)管理辦法修訂涉及資產(chǎn)處置審批權(quán)限變動的，轉(zhuǎn)授權(quán)書應(yīng)及時重簽。
